28. 07. 2021 Направление возражений в налоговый орган — это возможность разрешить налоговые споры до вынесения решения по результатам проверки. Поэтому, если у организации есть существенные замечания по содержанию начисления, важно подать свои возражения. Однако важно сделать это в предполагаемые сроки.
Когда можно подать возражения на акт проверки
В возражениях целесообразно определить элементы оспариваемого поведения и элементы аргументации против налогового требования аудитора.
Возражение должно быть обосновано. К письменным возражениям могут быть приложены дополнительные документы, подтверждающие правильность позиции органа.
Когда можно подавать возражения на акт выездной проверки
В течение двух месяцев со дня составления акта выездной проверки ИФНС должна составить акт налоговой проверки.
Читайте, что делать после получения акта проверки в блоге «Энциклопедия практической бухгалтерии».
Акт налоговой проверки в течение пяти дней со дня составления акта должен быть вручен проверяемой организации. С этой даты начинается отсчет срока для представления возражений.
Организация может представить письменные возражения по акту налоговой проверки в течение одного месяца со дня получения акта.
Если организация не получила акт налоговой проверки, она не теряет права знакомиться с материалами налоговой проверки, представлять возражения по акту налоговой проверки и участвовать в рассмотрении материалов проверки. Срок представления возражений исчисляется с даты получения акта налоговой проверки, а срок ознакомления с актом налоговой проверки и материалами проверки — с даты вступления в силу срока представления возражений. На это обратила внимание Федеральная налоговая служба в своем письме №. эа-4-2/9540@ 07. 07. 2021.
Однако срок представления возражений по акту проверки зависит от того, как налоговики передали его в ведомство.
Срок представления возражений по Акту проверки начинается на следующий день после даты вручения Акта. Этот срок истекает в 24:00 дня, соответствующего дате вручения закона, но не позднее следующего месяца. Если в следующем месяце такой даты нет, то срок подачи возражений истекает в последний календарный день этого месяца. Например, если закон был предоставлен 31 мая 2021 года, последняя дата подачи возражений — 30 июня.
Читайте Практическую энциклопедию бухгалтерского учета на Бераториуме
Как потянуть время, если не успеваете с возражениями
Вы знаете, как подготовить убедительное возражение на Закон о контроле? Но у вас нет времени на сбор документов? Воспользуйтесь советами бывших налогоплательщиков и наших новых экспертов. И оттяните время, следуя нашим пошаговым инструкциям — законно и без последствий.
В какие сроки можно подать возражения
Апелляция может быть подана в течение одного месяца с момента получения акта проверки (пункт 6 статьи 100 Налогового кодекса). Этот срок не может быть продлен. Однако существует оттенок. Налоговые органы принимают решение по результатам проверки, но компания может обжаловать уже поданное возражение. Воспользуйтесь этой возможностью. Если срок поджимает, подайте возражения на тех бланках, которые у вас есть сейчас. Затем вы можете попросить налоговые органы отложить принятие решения по проверке. За это время соберите документы и отправьте дополнения.
По истечении срока подачи возражений у налогового органа есть 10 рабочих дней, чтобы вынести решение по проверке. Инспектор может продлить этот срок на один месяц (п. 1 ст. 101 НК РФ). Также он может отложить рассмотрение материалов или определить дополнительные меры (подпункт 2 пункта 1, пункт 3 статьи 101, пункт 6 ГПК). На свои действия инспекторы отводят один месяц. И к этому моменту у вас есть время, чтобы получить информацию в свою пользу.
Самое время обратиться к «Бухгалтерсофт! надежной программе для ведения бухгалтерского учета и сдачи отчетности для малого бизнеса.
Как заставить налоговую тянуть время
Шаг 1: Сделайте как можно больше отказов. Ближе к концу срока вы получите контрольный отчет. Инспекторы обязаны прикладывать к своим отчетам документы, подтверждающие нарушения. Однако они редко это делают (об этом читайте в сентябрьском номере №2 «Главбуха»). Если это ваш случай, сообщите о своем несогласии. Подчеркнем, что налоговые органы лишили вас права забрать полностью обоснованное возражение.
Шаг 2: Заявите о своем желании ознакомиться с материалами проверки. Ближе к концу периода возражений вам также следует подать в ФНС заявление о том, что вы хотели бы узнать больше о материалах проверки. Пример заявления приведен ниже. В нем укажите реквизиты компании, аудиторский отчет и перечислите все материалы, отсутствующие в отчете. В течение двух дней аудитор должен вызвать вас для дачи пояснений (§ 101 п. 2.3 Налогового кодекса). Однако в реальности у вас не будет времени собрать документы к этому моменту. Скорее всего, вам придется посетить налоговую инспекцию, чтобы ознакомиться с документами проверки, но у вас не будет времени на ознакомление с ними.
Шаг 3: Изучая документацию, пожалуйтесь, что у вас не было времени разобраться в ее содержании. Заместитель генерального директора налоговой инспекции Вы имеете право знакомиться только с теми материалами, с которыми вы знакомы. Только при этих условиях вы можете использовать их для принятия решения по проверке (§§ 101 (2), (4) Налогового кодекса). Поэтому изучение материалов откладывается до тех пор, пока вы с ними не ознакомитесь.
Шаг 4: Побудите налоговые органы предпринять дополнительные шаги. При рассмотрении материалов налоговой проверки убедите налоговые органы в необходимости принятия дополнительных мер (пункт 6 статьи 101(1) Налогового кодекса).
Например, укажите в описании вакансии, что вы опрашивали только тех сотрудников, которым не требуется общаться с представителями страхователей. Например, вы опросили транспортника, а должны были опросить менеджера по закупкам. Или другой пример: закон предусматривает, что подписи одного и того же лица на разных документах отличаются. Сообщите налоговым органам, что это можно подтвердить только с помощью почерковедческой экспертизы. Она может быть проведена в рамках дополнительных мер.
Другой вариант, если вы представили не все документы, запрошенные налоговыми органами. Сообщите им, что вы готовы их представить. Например, вас попросили представить счета-фактуры на амортизацию материалов, но вы представили их выборочно. Затем налоговые органы установили, что в отношении одного из контрагентов не было произведено исключений. Мы обязуемся предоставить аудитору недостающие счета-фактуры, если поступит новый запрос. Однако учтите, что если документы будут представлены без нового запроса, то срок подачи запроса пропущен и будет начислен штраф.
Пример. Как ООО «Альфа» задержало подачу возражения.
ООО «Альфа» получило аудиторское заключение 19 июля. Последним днем для подачи возражений и ходатайства об ознакомлении с документами проверки было 19 августа. Компания подала возражение 17 августа.
25 августа компания получила уведомление о материалах проверки. Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы рассмотрел их 30 августа. В тот же день было принято решение о принятии дополнительных мер в срок до 30 сентября.
Фактически налоговая инспекция подготовит актуальное приложение в течение следующих 15 рабочих дней, то есть к 21 октября. Инспектор передает документ в ООО «Альфа». в течение следующих пяти рабочих дней, то есть 28 октября. У компании есть 15 рабочих дней, чтобы представить свои возражения на апелляционную жалобу — 18 ноября (ст. 101-6.1 НК РФ).
Как видно, компания выиграла три месяца на подготовку и подачу дополнительных возражений по проверке.
Аудиторские службы не могут истребовать документы после окончания выездной проверки, не назначая дополнительных мероприятий по налоговому контролю. При этом запрет на истребование документов подразумевает не только запрос, но и получение документов по запросу учреждения. В результате, если инспекция завершит выездную налоговую проверку до истечения 10-дневного срока исполнения требования, учреждение не обязано его исполнять. На практике следует иметь в виду, что такой подход может привести к спорам с инспекторами. Налоговый инспектор, скорее всего, сочтет действия организации неправомерными и может привлечь ее к ответственности за непредставление документов (ст. 126 НК РФ). В этом случае организации придется отстаивать свою позицию в суде.