Закон об аудите и его роль в ФЗ аудит: основные положения и влияние на сферу аудиторской деятельности

Аудит — это процесс оказания профессиональных услуг для проведения независимого финансового контроля и аттестации финансовой отчетности. Закон об аудите Российской Федерации регулирует деятельность аудиторов и аудиторских организаций, устанавливая стандарты аудита, права и обязанности аудиторов, а также меры ответственности в случае нарушения законодательных требований.

Один из важных аспектов закона об аудите — это установление квалификационного статуса аудитора. В соответствии с 2. статьей закона, аудитор должен иметь аттестат, выданный специализированным органом (реестром) учетной (аудиторской) деятельности, аудиторской организации или другим уполномоченным органом. Аудиторский аттестат является основанием для оказания аудитором услуг в области аудита и обеспечивает его правовое положение.

Вступление в реестр аудиторов, а также прекращение его действия, определены соответственно ст. 11 и ст. 12 закона. Организации, занимающиеся аудиторской деятельностью, должны соответствовать требованиям, установленным в ст. 13 и ст. 19. Закон устанавливает обязанности аудиторов и правовые меры в случае нарушения их профессиональных обязанностей (ст. 20 и ст. 21.1).

Закон об аудите и его применение в ФЗ аудит

В соответствии с ФЗ аудит, аудитор должен иметь аттестат аудитора, выданный саморегулируемой организацией, уполномоченной на его присвоение. Аудиторский аттестат является основным документом, подтверждающим квалификацию аудитора и его право на осуществление аудиторской деятельности.

Вступление нового Закона об аудите в силу привело к утрате силы ряда ранее действовавших законодательных актов. Так, например, утратившими силу статьями являются 4., 5.2., 10.1., 13., 15., 19., 20., 21.1., 25. и 26. ФЗ аудит.

Закон об аудите также устанавливает меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторов, несоблюдающих требования закона и стандартов аудита. Результатом нарушения обязанностей аудитора может быть аннулирование аудиторского аттестата и прекращение его права на осуществление аудиторской деятельности.

В ФЗ аудит также содержатся положения о контроле за качеством оказания аудиторских услуг. Этот контроль осуществляется саморегулируемыми организациями, а также органами статистики РФ.

Важной особенностью Закона об аудите является установление требования об оплате аудиторской услуги. Размер и порядок оплаты определяются договором между аудитором и аудируемым лицом или иной организацией.

Статья 12. Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора

1. В случае если аудитор нарушил обязательные требования, установленные настоящим Законом, иные законодательные акты Российской Федерации и стандарты аудиторской деятельности, регламентирующие аудиторскую деятельность в сфере оказания аудиторских услуг, прекращается действие его квалификационного аттестата.

2. Порядок прекращения действия квалификационного аттестата аудитора

2.1. Квалификационный аттестат аудитора прекращает свое действие при:

— утрате аудитором статуса аудитора из-за присвоения иного статуса без вступления в силу актов саморегулируемой организации аудиторов или же при признании его заключившим к контролю в отношении оказания аудиторских услуг;

— наступлении 20-летнего срока прекращения его действия после получения квалификационного аттестата аудитора;

— обнаружении обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

2.2. Прекращение действия квалификационного аттестата аудитора осуществляется путем его аннулирования в квалификационном реестре аудиторов.

3. Порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора

3.1. Аннулирование квалификационного аттестата аудитора может быть произведено на основе:

— решения суда о лишении аудитора права заниматься аудиторской деятельностью;

— решения дисциплинарного органа, вправе принимающего меры в отношении аудитора;

— представления руководителя саморегулируемой организации или организации, осуществляющей аудиторскую деятельность, в которой аудитор работает.

3.2. Аннулирование квалификационного аттестата аудитора фиксируется актом о аннулировании, который должен быть зарегистрирован в квалификационном реестре аудиторов. Акт о аннулировании должен содержать основания аннулирования квалификационного аттестата аудитора.

3.3. Аннулирование квалификационного аттестата аудитора влечет за собой прекращение допуска к аудиторской деятельности.

Условия аннулирования квалификационного аттестата аудитора

Основания и порядок аннулирования аттестата аудитора

Основаниями для аннулирования аттестата аудитора являются:

Процедура аннулирования аттестата аудитора осуществляется в соответствии с Законом и регулирующими актами. Она включает в себя следующие этапы:

1. Возбуждение дисциплинарного дела в отношении аудитора.
2. Проведение дисциплинарного расследования и принятие решения о допустимости дальнейшего рассмотрения дисциплинарного дела.
3. Рассмотрение дисциплинарного дела и принятие решения о применении мер дисциплинарного воздействия или об отказе от применения таких мер.
4. Аппеляционное обжалование решения о применении мер дисциплинарного воздействия или об отказе от применения таких мер.
5. Прекращение деятельности аудитора в качестве руководителя юридического лица или индивидуального предпринимателя, включение сведений о прекращении деятельности в реестр аудиторов.

Наследственное право аннулирования аттестата аудитора

На основании статьи 20 Закона в случае смерти аудитора аттестат аудитора аннулируется на основании заявления организации, осуществляющей ведение реестра аудиторов. Федеральным законодательным актом может быть установлено и другое основание аннулирования аттестата аудитора на основании наследственного права.

Последствия аннулирования аттестата аудитора

Аннулирование аттестата аудитора влечет за собой прекращение статуса аудитора и утрату прав, связанных с этим статусом. Аудитор теряет право оказывать аудиторские услуги и внешний аудит, а также использовать титул аудитора. Кроме того, аудитор удаляется из реестра аудиторов, что лишает его возможности привлекаться к проведению аудита значимых организаций.

Заключение

Аннулирование квалификационного аттестата аудитора – это важное правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности. Оно направлено на обеспечение качественного и надежного проведения аудита в Российской Федерации, а также защиту интересов общественности и экономики страны.

Процедура аннулирования квалификационного аттестата аудитора

Аннулирование квалификационного аттестата аудитора происходит в соответствии с Федеральным законом «Об аудите» (ссылка на статью).

1. Аннулирование квалификационного аттестата может осуществляться саморегулируемой организацией аудиторов, либо другой организацией, уполномоченной на эти действия.
2. Аннулирование квалификационного аттестата может производиться в следующих случаях:
   • При признании недобросовестной деятельности аудитора или аудиторской организации.
   • При неоказании аудитором услуг в полном объеме или с несоответствующим качеством.
   • При выявлении фактов, свидетельствующих о неприемлемом качестве работы аудитора или аудиторской организации.
   • При нарушении аудиторского закона или положений, устанавливающих требования к аудиту.
   • При нарушении аудитором дисциплинарных правил и процедур, установленных саморегулируемой организацией.
3. Процедура аннулирования квалификационного аттестата включает в себя следующие этапы:
   1. Ведение внешнего контроля над качеством аудиторской деятельности и актов аудита.
   2. Анализ актов аудита и принятие решения о возможности аннулирования квалификационного аттестата.
   3. Определение оснований для аннулирования квалификационного аттестата.
   4. Вынесение решения об аннулировании квалификационного аттестата.
   5. Сообщение руководителю организации, успешно заключившей новый аудиторский контракт с аудитором, об аннулировании его квалификационного аттестата.
4. После аннулирования квалификационного аттестата аудитор теряет право осуществлять аудиторскую деятельность, и его квалификационный аттестат вносится в реестр аннулированных аттестатов.

Таким образом, аннулирование квалификационного аттестата аудитора является обязательным регулированием в отношении аудиторской деятельности. Это процедура, осуществляемая организациями аудиторской саморегулирования или другими уполномоченными организациями, при наличии оснований, указанных в Федеральном законе «Об аудите».

Возможные последствия аннулирования квалификационного аттестата аудитора

Аннулирование квалификационного аттестата аудитора имеет серьезные последствия для саморегулируемой организации аудиторов и аудитора, заключившего договор о порядке осуществления аудиторских работ с отдельными организациями (контрольно-дисциплинарного статья 15).

Аннулирование квалификационного аттестата аудитора может привести к прекращению его права на ведение аудиторской деятельности (статья 13). При этом, аудитор утрачивает возможность оказания аудиторских услуг российской организации. Также аннулирование аттестата может привести к утере значимой должности руководителя или реестра аудиторов (положений статьи 20).

Организации, заключившие договор о порядке осуществления аудиторских работ с аудитором, чей квалификационный аттестат аннулирован, не могут признаваться участниками саморегулируемых организаций аудиторов или оказывать аудиторские услуги (положений статьи 10.1).

Кроме того, аннулирование квалификационного аттестата аудитора может привести к присвоению аудитору статуса «утратившего права на ведение аудиторской деятельности» и внесению в реестр аудиторов (положений статьи 25). Такое меры принимаются на основании законодательных актов и требований контрольно-дисциплинарной статьи (положений статьи 14).

В случае аннулирования квалификационного аттестата аудитора также возможно прекращение внешнего аудита организаций, у которых был заключен договор о порядке осуществления аудиторских работ соответствующим аудитором (положений статьи 5.1).

Таким образом, аннулирование квалификационного аттестата аудитора может иметь серьезные последствия как для саморегулируемой организации аудиторов, так и для самого аудитора, включая прекращение права на ведение аудиторской деятельности, утрату положений реестра аудиторов, запрет на оказание аудиторских услуг российским организациям и возможное прекращение внешнего аудита.

Порядок обжалования аннулирования квалификационного аттестата аудитора

В случае аннулирования квалификационного аттестата аудитора аудитору предоставляется право обжалования такого решения в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 21.1. Закона «Об аудите» регулирует порядок обжалования аннулирования квалификационного аттестата аудитора и устанавливает следующие основания для обжалования:

1. Несогласие с решением организации, выдавшей квалификационный аттестат аудитору;
2. Наличие обстоятельств, свидетельствующих о том, что аудитор был лишен статуса аудитора или иным образом утратил право на осуществление аудиторской деятельности;
3. Нарушение аудитором обязательных требований, установленных законодательством;
4. Нарушение аудитором профессиональных стандартов, что привело к оказанию услуг низкого качества;
5. Невыполнение аудитором обязанностей, предусмотренных законом в сфере аудита;
6. Совершение аудитором индивидуального или дисциплинарного проступка, повлекшего применение мер дисциплинарного воздействия;
7. Получение аудитором значимых долгов безоплатного начисления;
8. Нарушение аудитором условий договора, заключенного с контролирующей организацией, а именно невыполнение обязательного порядка оплаты услуг аудитора;
9. Совершение аудитором зарегистрированного в установленном порядке прекращения деятельности;
10. Лишение аудитора права осуществлять аудиторскую деятельность на основании судебного решения;
11. Прекращение деятельности аудиторской организации, в качестве которой аудитором был заключен договор;
12. Заключение аудитором аудиторской организацией контракта, несовместимого с осуществлением аудиторской (аудиторской) деятельности в связи с профессиональной зависимостью аудиторской организации от заключившего контракт;
13. Отказ аудитора предоставить документы и информацию, необходимые для проведения аудитора аудиторской проверки внешнего финансового (бухгалтерского) учета, а также для проведения других аудиторских процедур, установленных законодательством;
14. Утрата аудиторской организацией или аудитором статуса аудитора в связи с возникновением причин, указанных в пунктах 1-11 настоящей статьи;
15. Несоблюдение аудитором обязательных требований, предусмотренных ФЗ «Об аудите» и иных федеральных законов в сфере контроля качества аудиторской деятельности;
16. Прекращение является организацией аудитора;
17. Аудитором, причинах аннулирования квалификационного аттестата аудитора которого имеет статус значимого, аннулирован аттестат квалифицированного аудитора;
18. Заключившего контракт с аудитором аудиторской организацией, нежирным заказчиком, имеющем статус значимого (в соответствии со статьей 4 Федерального закона N 307-ФЗ);
19. Незавершение аудиторской проверки внешнего финансового (бухгалтерского) учета и (или) проведение иных аудиторских процедур, заключившего контракт с аудитором аудиторской организации, не позволяющих аудиторской организации получить достоверные аудиторские доказательства, в порядке, предусмотренном пунктом 4 настоящей статьи, внесение учетной ведомости ведомода;
20. Совершение аудитором (для квалифицированного аудитора) или должностным лицом аудиторской организации (для аудиторской организации), заключившей договор с аудиторской организацией (для аудиторской проверки внешнего финансового (бухгалтерского) учета держателя такого денежных средств финансового инструмента, залогодателя и залогопреемника, ввобепрмещенного в пунктах статьи 7 Федерального закона N 10.07.2002 N 86-ФЗ) кредитными организациями, держателями денежных средств (по вкладу, счету и др.), финансовыми организациями и обеспечивает естественному кредитору и уполномоченному по вкладу, счету и др. держателем финансового инструмента истцу (статья 13)
21. Устранение причин и обстоятельств, на основании которых прекратились статус аудитора или автоматическое применение мер управленческого воздействия в отношении аудитора, закона лишения аудитора (см. пункт 1 статьи 32.1 Федерального закона N 307-ФЗ об аудите) в срок, составляющий не менее чем один год и не более двух лет со дня вступления в законную силу решения, аудиторской организацией, ее индивидуальный аудитор тогда, когда доступ представлен (во внешнем (добровольном) выборе руководителя аудиторских актов, актов правительства) (п. 2 ст. 26 Федерального закона N 307-ФЗ об аудите);
22. Аудиторская организация, должностное лицо аудиторской организации или индивидуальный аудитор, в разделе строки 12. Все актов внешнего выбора должны быть учтены в случае факта аннулирования квалификационного аттестата аудитора» (статья 4 Федерального закона N 307-ФЗ об аудите);

Аудитору необходимо обратиться в порядке, установленном статьями 12 и 13 Федерального закона N 307-ФЗ об аудите, которые регулируют вопросы обжалования аннулирования квалификационного аттестата аудитора, либо же в соответствии с иным законодательством, регламентирующим данный порядок.

При обжаловании аудитору предоставляется право представлять свои доводы и доказательства, а также использовать имеющиеся в установленном порядке правовые средства для защиты своих прав и интересов.

Порядок обжалования аннулирования квалификационного аттестата аудитора

Стадия	Порядок
Рассмотрение обращения	1. Подача жалобы (апелляции) аудитором в соответствующий аудиторский союз. 2. Рассмотрение жалобы аудиторским союзом с привлечением экспертов. 3. Вынесение решения аудиторским союзом о подтверждении или отклонении жалобы.
Судебное обжалование	1. Подача искового заявления в соответствующий суд. 2. Рассмотрение искового заявления судом. 3. Вынесение решения судом об утверждении или отклонении искового заявления.
Апелляционное обжалование	1. Подача апелляционной жалобы в апелляционный суд. 2. Рассмотрение апелляционной жалобы апелляционным судом с привлечением экспертов. 3. Вынесение решения апелляционным судом о подтверждении или отклонении апелляционной жалобы.
Кассационное обжалование	1. Подача кассационной жалобы в кассационный суд. 2. Рассмотрение кассационной жалобы кассационным судом с привлечением экспертов. 3. Вынесение решения кассационным судом о подтверждении или отклонении кассационной жалобы.
Надзорное обжалование	1. Подача надзорной жалобы в высший судебный совет или в высший арбитражный суд. 2. Рассмотрение надзорной жалобы высшим судебным советом или высшим арбитражным судом с привлечением экспертов. 3. Вынесение решения высшим судебным советом или высшим арбитражным судом о подтверждении или отклонении надзорной жалобы. Рекомендуем к просмотру: Как заключить и оформить договор купли-продажи самоходной машины и техники Должностные обязанности санитарки в больнице: что входит в ее работу и ответственности Сравнение зарплаты net и gross: объяснение и ключевые различия Вопрос о действительности паспорта гражданина СССР в настоящее время и его правовых последствиях Основы ведения делопроизводства и организации документооборота в офисе Документирование: принципы и применение в современном мире Понравилась статья? Поделиться с друзьями: Добавить комментарий Имя Email Сайт Комментарий Δ Соглашение о файлах cookie Политика конфиденциальности Карта сайта Adblock detector