Учет заработной платы в бюджетных учреждениях — важная часть бухгалтерского процесса. Цель данной статьи — разобраться в правильном учете расходов на оплату труда в бюджетных учреждениях.
Нормативно-правовая база
Учет заработной платы в бюджетных учреждениях регулируется различными законодательными актами, в частности
Подробнее о том, что должно быть включено в заработную плату работника в соответствии с действующим законодательством, см. п. Статья «Статья 135 Трудового кодекса Российской Федерации — вопросы и ответы».
Порядок формирования проводок по зарплате в бюджетной организации
Классификация управленческих действий (сокращенно КОСГУ) была разработана бюджетным департаментом для детализации денежных потоков. В этом случае при составлении записи на счете бухгалтерского учета необходимо проставить код, определяющий вид поступления или выбытия объекта учета в соответствии с его классификацией.
В частности, для накопления заработной платы бухгалтеры должны использовать следующие коды КОСГУ
Для правильного распределения типов денежных потоков также необходимо составить следующие когсу
О том, как номера бухгалтерских счетов в бюджете связаны с концепцией Косгу, читайте здесь.
КонсультантПлюс поясняет: с 09. 03. 2021 года в Косгу были внесены изменения. Например, для некоторых видов заработной платы подпункт 211 требует указывать компенсацию за неиспользованные путевки при увольнении. Кроме того, из подпункта 2013 года были исключены пособия, выплачиваемые работодателем за счет средств Федерального фонда социального страхования. Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите бесплатный пробный онлайн-доступ.
Проводки по зарплате в бюджетном учреждении
На основании перечисленных выше нормативных документов произведите базовый учет заработной платы у бухгалтера вашего финансового учреждения.
1. заработная плата, отпускные и премии.
В этом случае расходы на оплату труда могут быть отнесены на разные счета бухгалтерского учета.
2. увеличение подоходного налога с физических лиц:
ДТ 0 302 11 830 «Уменьшение обязательств по выплате заработной платы» ДТ 0 30301 730 «Увеличение обязательств по налогу на доходы физических лиц»
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: С 1 января 2023 года накопление, удержание и перечисление подоходного налога с физических лиц с заработной платы работников будет производиться с каждой части заработной платы — как с авансовых, так и с окончательных выплат. Читайте эту статью.
Рекомендации экспертов КонсультантПлюс помогут вам правильно рассчитать НДФЛ с зарплаты. Получите тестовый доступ и перейдите сразу к решению. Бесплатно.
3. одобренное к написанию исполнение заверяется печатью.
Биллинг 0 302 11 830 Биллинг 0 304 03 730 ‘Увеличение платежей по счету путем начисления резерва с выплат по расходам на оплату труда’
Удержание должно производиться в контексте права собственности на сумму дохода работника до или после вычета подоходного налога физического лица. Мнение сотрудника министерства. Получите бесплатный демо-доступ и перейдите к изучению материала.
4. заработная плата выдается кассиром.
ДТ 0 302 11 830 кт 0 201 34 610 «Денежные средства сверх финансовых инструментов».
5. зарплата перечисляется на банковскую карту.
ДТ 0 302 11 830 кт 0 201 11 610 ‘Оприходовано оборудование с лицевого счета казначейства’.
6. депонированы невыданные суммы:
ДТ 0 302 11 830 КТ 0 304 02 730 ‘Увеличение счета депоненту’.
7. неуплаченные страховые взносы.
До 31 декабря 2022 года страховые взносы в ПФР — это обязательные социальные взносы в ФСС и ФФОМС, которые ежемесячно накапливаются в каждой организации. Налогооблагаемые взносы — это выплаты и иные вознаграждения, накапливаемые работодателем в пользу работника.
Регистрация накопления взносов была следующей Был зафиксирован дебетовый счет — ДТ 0 401 20 213 «Расходы, разрешенные к оплате». Однако соответствующий счет зависел от типа будущего.
По состоянию на 1 января 2023 года нет необходимости анализировать взносы по каждому виду страхования в ПФР, ФСС и ФФОМС. Начисленные счета создаются по одному требованию. Следовательно, необходимо использовать один счет.
8. Выдача зарплаты бухгалтерам, которые выдают зарплату из кассы:
ДТ 0 208 11 560 «Выдача зарплаты с пометкой» ДТ 0 201 34 610 «Средства на содержание организма».
9. выдача зарплаты сотрудникам от распределителей:
ДТ 0 302 11 830 «Уменьшения заработной платы» КТ 0 208 11 660 «Заработная плата у дебиторов».
О том, какие регистры используются для отражения операций с заработной платой в коммерческих организациях, читайте в статье «Регистрация и учет заработной платы».
Пример отражения в учете бюджетной организации начисления зарплаты
На конкретном примере рассмотрим отражение накоплений по заработной плате в бухгалтерском файле предприятия.
Зарплата сотрудника больницы составляет 24 000 рублей. У сотрудника нет детей, поэтому он не имеет права на обычные скидки.
Доход за январь начислен в сумме 24 000 рублей.
Учет санкционированных операций и выплат ведется следующим образом
Повторим проводки по учету заработной платы
Для этого фонд заключает договор с банком, который открывает лицевой счет для сотрудника, на который перечисляется заработная плата.
Выплаты сотрудникам различают двух видов
Для перечисления заработной платы сотруднику необходимо предоставить следующую информацию
Для расчета зарплаты в программе 1С существует специализированный документ «Обмен зарплатами в казначействе». См. пример учета в государственных учреждениях.
После начисления заработной платы она должна быть выдана работнику. Для этого в программе «1С» создается «Документ-запрос на финансовые расходы». Это формирует следующую регистрацию.
Все перечисления по обязательным бюджетным платежам отражаются на счете 303 14 «Расчеты по единому налогу». После получения данных о платежах из ФНС, уплаченная сумма распределяется на налоги и взносы.
Удержания из питания и другие суммы по исполнительному листу описываются следующим образом.
Дт 302. 11. 837 Кт 304. 03. 737
Важно напомнить, что до 2023 года подоходный налог для физических лиц удерживается как с авансовых, так и с окончательных ежемесячных платежей. Однако в 2024 году периоды, за которые необходимо исчислить и вернуть подоходный налог, будут следующими
Вы можете получить консультацию по этому вопросу у наших специалистов
Если вы нашли ошибку, выделите часть текста и нажмите Ctrl+Enter.
Автор: Анастасия Парахина (Хахулина), Методология автоматизации государственного сектора
Как отражать удержания из зарплаты сотрудников
Удержания из зарплаты работника за дефекты или материальный ущерб являются доходом для самого органа. Если работник увольняется, отпускные могут быть удержаны. Однако закон предусматривает некоторые исключения.
Удержания из зарплаты сотрудников за недостачу
Если имущество числится в бухгалтерском учете, но на самом деле отсутствует, речь идет об убытках. Сотрудники, которые санкционировали потерю активов, часто несут ответственность. Для учета недостачи и расчета компенсации этой потери бухгалтер открывает счет, детализированный по счету 209 00 (п. 221 Указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г.).
Перепись финансового учреждения показала недостачу хозяйственных материалов, приобретенных за счет средств учредителя.
Виновным был признан заведующий складом — финансовый управляющий. Учредитель возместил убытки, удержав их из зарплаты сотрудников. Работа склада оплачивается за счет гранта на выполнение государственных проектов. Бухгалтер отразил эту операцию следующим образом
Списание 4 401 10 172 Кредит 4 105 36 440 — списаны с учета хозяйственные материалы, поступившие с опозданием,
Счет 2 209 74 560 Кредит 2 401 10 172 — сумма недостачи признана в восстановительной стоимости текущего хозяйственного материала.
Дебет 4 302 11 830 Кредит 4 304 03 730 — Сумма недостачи вычтена из заработной платы сотрудников,
Дебет 4 304 03 830 Кредит 4 304 06 730 Дебет 2 304 06 830 Кредит 2 209 74 660 — долг сотрудника был погашен.
За нанесенный ущерб
Процесс отличается, если сотрудник разрешил уничтожить имущество.
Сотрудник бюджетного учреждения уничтожил принтер.
Его бухгалтерская стоимость составляла 2 5 000 рублей. Он был приобретен за счет средств от приносящей доход деятельности.
Новый принтер стоит 3 000 рублей на фундамент. По приказу руководителя убытки были возмещены из расчета стоимости приобретения новой оргтехники (замены). Сумма была удержана виновным лицом. В бухгалтерском учете операция отражена следующим образом
Обязательства 2 209 71 560 Кредиты 2 401 10 172 руб. 2 500 руб. — выявлен материальный ущерб, причиненный виновным лицом,
Обязательства 4 302 11 830 Кредиты 4 304 03 730 руб. 3, 000 руб. — Сумма ущерба удержана из заработной платы работника,
Претензия 4 304 03 830 Кредит 4 304 06 730 Задолженность 2 304 06 830 Кредит 2 209 74 660 RUR 3000; — ущерб возмещен путем удержания из заработной платы виновного лица.
Данный акт проставляется в учетном деле и подлежит регистрации в журнале учета капитала и расчетов (ф. 0504051). В нем указывают свою фамилию, фамилию и имя виновного сотрудника, его должность, дату возникновения задолженности и сумму недостачи.
Предметная характеристика: «Он должен выплатить долг»:
Удержания из зарплаты сотрудников за невозврат подотчетных сумм
Деньги, выданные работнику под отчет, могут быть удержаны из его зарплаты (ст. 137 ТК РФ):
Работнику выдан аванс на приобретение хозяйственных материалов (МСФО 4).
Он получил от кассира 14 000 руб. Он приобретает хозяйственные материалы на сумму 13 500 рублей (НДС не облагается). Остальные деньги работник не вернул. На основании его заявления из зарплаты бухгалтера был удержан остаток. Бухгалтер написал:
Дебет 4 208 34 560 Кредит 4 201 34 610 Люля 14 000.
Задолженность 4 105 36 340 Кредит 4 208 34 660 Рублей 13 500.- Приняты к учету хозяйственные материалы,
Задолженность 4 209 30 560 Кредит 4 208 34 660 руб. 500.- Рассчитана сумма ущерба, нанесенного основанию,
Долг 4 302 11 000 РЕДИТ 4 304 03 000 500 руб.- Неиспользованная часть заявленной суммы была удержана из заработной платы работников.
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 4 304 03 830 КРЕДИТ 4 209 30 660 500 руб. — Задолженность была погашена.
*В то же время сумма отражена на забалансовом счете 18.
Удержания из зарплат сотрудников по исполнительному листу
Практически во всех учреждениях есть сотрудники, которые выплачивают алименты на содержание несовершеннолетних детей. Согласно приказу бухгалтеру необходимо ежемесячно вычитать из зарплаты и прочих доходов каждого такого сотрудника сумму за питание.
Учреждения, финансируемые из бюджета, удерживают ежемесячное питание сотрудников, относящихся к основному персоналу, согласно судебному решению.
Зарплата сотрудника составляет 17 000 рублей в месяц. Она выплачивается из государственного гранта на выполнение государственной миссии. На воспитание ребенка выплачиваются алименты, из которых удерживается 25 % дохода. Деньги отправляются получателю почтовым переводом через кассира. Почтовые расходы составляют 1 % от суммы алиментов.
В бухгалтерском учете удержания из заработной платы отражаются следующими проводками
Дебет 4 303 11 830 Кредит 4 304 03 730 3, 697. 50 руб. [(17, 000 руб. — 2, 210 руб.) x 25%].
Дебет 4 303 11 830 Кредит 4 304 03 730 3697. 50 рублей [(17 000 рублей — 2210 рублей) × 25%] [(17 000 руб. — 2 210 руб.) × 25%] — сумма ожидаемых алиментов,
дебет 4, 303 11, 830 кредит 4, 304 03, 730 369. 75 руб [(17 000 руб — 2, 210 руб × 25%)] — сумма удержанных алиментов,. [3697. 50 руб. x 1%] — удержана комиссия за перевод.
Дебет 4 302 11 830 Кредит 4 201 34 610 10, 722. 75 RUR [17, 000 — 2, 210 — 36, 000 RUR] — удержана комиссия за почтовый перевод. [17, 000 — 2210 — 3697. 50 — 369. 75] — Выдана заработная плата сотруднику.
За неотработанные дни отпуска
В некоторых случаях работник может уволиться после годичного отпуска, не отработав достаточное количество времени. В таких случаях работодатель имеет право удержать излишнюю сумму отпускных из заработной платы и других выплат. Согласия работника на это не требуется. Однако обратите внимание, что максимальная сумма составляет 20 % от общей суммы выплат.
Сотрудник проработал в бухгалтерской организации менее шести месяцев и взял отпуск авансом.
Ему было выплачено отпускное пособие в размере 23,6 тыс. руб. вместо гранта на реализацию государственного проекта.
Через неделю работник вышел из отпуска и уволился. Бухгалтер пересчитал сумму отпускных, которая составила 20,3 тыс. рублей. Обязательство составило 3,3 тыс. рублей. Бухгалтер сделал следующие записи
Дебет 4 209 30 560 Кредит 4 401 10 130 3300 руб. — Сумма убытка была признана в виде обязательства по количеству дней отсутствия на работе на момент увольнения.
Задолженность 4 302 11 830 Кредит 4 304 03 730 3300 руб. — Задолженность была удержана из заработной платы сотрудника.
Долг 4 304 03 830 кредит 4 209 30 660 3300 руб. — Долг погашен