Объявленное компанией предложение о продаже подарочного сертификата признается публичной офертой, а его приобретение потребителем означает принятие (акцепт) оферты и всех предусмотренных в ней параметров (статьи 432, 433, 435, 437, 438 Гражданского кодекса Российской Федерации). Каков порядок налогообложения при оформлении собственного подарочного сертификата и последующем обмене товарами (услугами)? Правила использования подарочных документов зачастую прописаны в самом документе, при этом обмен на деньги не предусмотрен. По окончании срока его действия сумма, предложенная для его использования, погашается. Другими словами, она остается у продавца и не возвращается покупателю карты. Утерянные или испорченные документы также не подлежат восстановлению. Каков порядок учета продажи подарочного сертификата и последующего обмена товарами (услугами)? Подарочное обязательство — это ряд сельскохозяйственных разновидностей, по которым продавец обязуется в течение определенного срока составить договор с предъявителем документа на сумму, указанную в бланке. Выплаченные ему деньги служат задатком для будущих покупок. Подробности! Записывается только сумма сделки; наименование товара и его цена не определяются в момент приобретения сертификата.
Налоговый учет сертификата
При определении объектов для исчисления налога в соответствии с Упрощенным налоговым кодексом (УСНО) предприятия учитывают выручку от реализации (ст. 346 НК РФ). При этом в качестве чека принимается дата получения денег, иного имущества или прав.
При покупке подарочного сертификата в первую очередь происходит получение денег, а через некоторое время — услуг. Поэтому объектом для исчисления налога в рамках упрощенной системы налогообложения является сумма оплаты обязательства, полученная продавцом в этот день.
Налогоплательщики, использующие в качестве цели налогообложения сумму доходов за вычетом суммы произведенных расходов, должны трактовать ее аналогичным образом. Они также имеют право уменьшить этот доход на сумму понесенных расходов. К расходам, понесенным компанией, относятся фактические расходы после оплаты. К ним относится прекращение обязательств покупателя перед продавцом в связи с передачей продукции или имущественных прав (ст. 346 ФНС РФ).
Подробно! Все понесенные расходы должны иметь обоснованное подтверждение в виде документа (статьи 346, 252 Налогового кодекса РФ).
Бухгалтерский учет сертификата
Учет премиальных документов делится на несколько этапов.
Что касается подарочных форм, то в бухгалтерском учете предусмотрено отражение затрат, связанных с производством. Эти затраты, связанные с приобретением и продажей продукции, признаются расходами по обычным видам деятельности. В бухгалтерском учете должны быть подготовлены следующие записи
На внебалансовом счете (006) ведется учет марок по количеству, признанному номеру или номинальной стоимости.
Стоимость изготовления бланка относится к прочим расходам и должна быть исключена из себестоимости текущего периода (месяца), а также может учитываться в составе операционных расходов предприятия в виде рыночных расходов (не более 1% от выручки от продаж).
После того как подарочный бланк принят к оплате, рассчитывается налог с продаж, а сумма налога, рассчитанная при оформлении, принимается к вычету. Операции осуществляются следующим образом
Подробнее! Если проданный сертификат не использован в срок, НДС, уплаченный с предыдущих авансов, не возвращается.
Бухгалтерские записи по неиспользованным подарочным обязательствам:
Использование кассовых аппаратов при реализации сертификатов
Предприятия, осуществляющие расчеты по предоставлению услуг/продаже товаров с использованием платежных карт или наличных денег, обязаны формировать все расчеты на основе Технического устройства кассовой машины (ККТ). При этом копия ККТ должна быть внесена в Государственный реестр (Федеральный закон № 54 от 22/2003). При работе за наличный расчет при получении денег от покупателя продавец обязан выдать ему кассовый документ, отпечатанный на кассовом аппарате.
Поскольку подарочный сертификат является специфическим вкладом (а не товаром), компания-продавец должна пробить чек с помощью кассового аппарата (в момент продажи). Аналогично, при оплате товара по подарочному документу (письмо Минфина России от 25.04 № 03-03-06/1/268) необходимо пробивать кассовый чек (другая часть ККТ). . 2011).